CP Corporate Planning AG, Controlling, Controlling-Software, Konsolidierung, Risikomanagement

Aktuelle Controlling-Themen:

Kennzahlen

Controlling-Themen

Beispiele für Bereichskennzahlen

Beschaffungskennzahlen
Personalkennzahlen
Produktionskennzahlen
Gängige Kennzahlen im F&E-Bereich
Gängige Kennzahlen im Erfolgsbereich
Beispiel Reinvestitionsindex

Beschaffungskennzahlen

Kennzahl

Art der Berechnung

Aussagekraft/Bewertung

Durchschnittlicher Materialbestand

Anfangsbestand + Endbestand

Aussagekraft bezügl. Lagerhaltung, Vergleich im Zeitablauf, differenziert nach Profit-Center, ... sinnvoll.

Materialumschlag

Materialverbrauch

Ø Materialbestand

Aussagekraft über Vorratsverhalten, Erhebung für unterschiedl. Materialien (Einsatz-, Hilfsstoffe, ...) getrennt empfohlen

Auftragsdeckung

Lagerbestand x 100

Auftragsbestand

Zeigt Anteil an Vorprodukten, die durch vorhandene Aufträge reserviert sind. Hinweis auf Reaktionsfähigkeit, Sparpotential.

Relativer Anteil der Beschaffungskosten am Einkaufsvolumen

Beschaffungskosten x 100

Einkaufsvolumen

Aussagekraft hinsichtlich Veränderungsmöglichkeit (Fixkostendegression). Gibt Hinweis auf Kostensenkungspotential und org./techn. Maßnahmen (EDV-Einsatz).

Gezahlter Preis/ Marktpreis

bezahlte Preise

Marktpreise

Aussagekraft hinsichtlich der Verhandlungsstärke der Einkäufer, allerdings leichte Verzerrung durch unterschiedliche Konditionen od. Minderqualität möglich.

Vorratsweite

Vorrat (Stichtag)

Materialeinsatz pro Tag (Folgeperiode)

Aussagekraft bezügl. Lagerhaltung, Bestellwesen, Vergleich mit Konkurrenz u. im Zeitablauf sinnvoll.

Versorgungslage

Materialbestand x 100

Materialbedarf

Aussagekraft bezügl. Versorgungssicherheit, gibt auch Hinweise auf Reorganisationsbedarf.

Fehllieferungsquote

Anzahl Fehllieferungen x 100

Gesamtzahl der Lieferungen

Kennzahl zur Lieferantenbeurteilung und Versorgungssicherheit, gibt auch Hinweise auf Reorganisationsbedarf.

Lieferservicegrad

Zahl terminger. Liefergn. x 100

Gesamtzahl der Lieferungen

Aussagekraft bez. Lieferverzögerungen, gibt Auskunft über Qualität der Lieferanten (Achtung bei großen Entfernungen!) und Versorgungssicherheit.

Lieferantenanteil pro Artikelgruppe

Bezugsmenge v. einem Lieferanten x 100

Bezugsmenge v. allen Lieferanten

Aussagekraft bez. Abhängigkeit von Lieferanten und Versorgungssicherheit, gibt Hinweise auf evt. Kostenreduzierungspotenzial.

Personalkennzahlen

Kennzahl

Art der Berechnung

Aussagekraft/Bewertung

Personalstruktur

Anz. MA je Erhebungseinheit x 100

Anzahl der Gesamtbeschäftigten

Verteilung der Mitarbeiter, Erhebung nach Arbeiter/Angestellten/Auszubild., nach Alter, Bereichszugehörigkeit, Geschlecht, Qualifikation, ...
Bedeutung für die Planung zukünftigen Personalbedarfs, Personalentwicklung, ...

Fluktuation

Zahl d. ersetzten Personalaustritte

Ø Arbeitnehmerzahl

Maßstab für Betriebsklima u. Stabilität grundsätzl. niedriger Wert günstig, Unterscheidung nach freiwilligem und gesamtem Ausscheiden möglich.

Umsatz je Mitarbeiter (MA)

Gesamtumsatz

Ø MA-Zahl

Aussagekraft bezügl. Produktivität und v.a. im Konkurrenzvergleich Umsatz sagt nichts über das Ergebnis aus, besser daher Deckungsbeitrag je MA.

Cash-flow je MA

Cash-flow

Ø MA-Zahl

Aussagekraft bezügl. Produktivität, Kausalität nicht unbedingt gegeben.

Wertschöpfung je MA

Wertschöpfung

Ø MA-Zahl

Aussagekraft bez. Produktivität, Kausalität nicht unbedingt gegeben.

Kosten je MA

Personalkosten gesamt

Anzahl der MA

Planung Personalkosten im Zeitablauf, Erhebung nach Gliederungsmerkmalen (Monat, Mitarbeiterstrukturen, ...) möglich. Aussagekraft in Zusammenhang mit Produktivität d. MA u. im Konkurrenzvergleich.

Personalkosten je Stunde

Gesamte Personalkosten

Anzahl geleisteter Arbeitsstunden

Gliederung nach Kostenstellen, Aussagekraft bei Kalkulation und im Konkurrenzvergleich. Trennung in fixe und variable Kostenbestandteileerhöht Aussagekraft.

Personalintensität

Personalkosten x 100

Umsatz

Steuerung u. Kontrolle Personalkosten, niedrige bzw. konstante Werte angestrebt.

Verbesserungsvorschlagquote

Anzahl Verbesserungsvorschläge

Ø MA-Zahl

Gliederung nach Bereichen möglich, Maß f. kreativ-konstruktive Mitarbeit.

Anteil Personalentwicklungskosten

Personalentwicklungskosten x 100

Gesamtpersonalkosten

Maß für Intensität Personalentwicklung und Investitionsanteil in Humankapital.

Krankheitsquote

Ausfalltage durch Krankheit x 100

Soll-Arbeitszeit in Tagen

Kontrolle Krankenstände, Rückschlüsse auf Betriebsklima/Arbeitszufriedenheit und evt. Unfallverhütungs-/Gesundheitsschutzmaßnahmen im Betrieb.

Produktionskennzahlen

Kennzahl

Art der Berechnung

Aussagekraft/Bewertung

Produktivität

Produktionswert

Anzahl der Mitarbeiter

Aussagekraft hinsichtlich Produktivität der Mitarbeiter, v. a. im Konkurrenzvergleich und im Zeitablauf interessant.

Fertigungstiefe

vom Betrieb zugefügter Wert

Produktionswert

Kosteneinflußgröße, gibt Auskunft über Einsatz von Vor- und Zwischenprodukten als Eigenfertigung oder Zukauf.

Vorratsreichweite

Vorrat (Stichtag)

Matertialeinsatz p. Tag (Folgeperiode)

Aussagekraft bezügl. Lagerhaltung, Bestellwesen, Vergleich mit Konkurrenz sinnvoll (Hinweis auf org. Defizite).

Kapitalbildung

Produktionswert

betriebsnotwendiges Vermögen

Aussagekraft bezügl. Kapitalbindung in Produktion, Aussagekraft v.a. im Zeitablauf.

Materialintensität

Materialaufwand x 100

Gesamtleistung

oder

Materialaufwand x 100

Betriebsleistung

Anteil Materialaufwand an Gesamtaufwand oder Betriebsleistung, interessant hinsichtlich Abhängigkeit von Lieferanten, (Termine, Qualität, …) Preisabhängigkeit der eigenen Produkte von Vorlieferanten (gibt bei Vergleich mit Konkurrenz u.a. Hinweis auf Kostenabbaumöglichkeiten).

Unterhaltsintensität

Aufwand f. Reparatur u. Instandh.

Wiederbeschaffungswert

Aussagekraft bez. Qualität der Produktionsanlagen, Instandhaltungsaufwand, interessant v. a. im Zeitablauf und Konkurrenzvergleich.

Maschinenstillstand

produktive Stunden

geplante Stunden

Aussagekraft bezügl. Produktivität interessant im Zeitablauf und Konkurrenzvergleich, Hinweis auf Kostenabbaumöglichkeiten.

Lieferzuverlässigkeit gegen Abnehmer

Anzahl Aufträge o.k. (Zeit/Menge)

Gesamtzahl Aufträge

Aussagekraft hinsichtl. Auftragsbearbeitung, Lieferverzögerung, im Zeit- und Konkurrenzvergleich interessant.

Ausschuss pro Fertigungsstunde

Ausschuss insgesamt (in Euro)

Fertigungsstunden

Aussagekraft hinsichtlich Material- und Fertigungsausschuß, interessant im Zeitablauf (je Abt.) und im Konkurrenzvergleich.

Garantieleistungen

Garantieleistungen (in Euro)

Fertigungsstunden

Auskunft über Ausmaß Garantieleistungen, meist inklusive Kulanzleistungen, Vergleich im Zeitablauf und Konkurrenz sinnvoll, Ermittlung im Rahmen kalk. Wagnisse wichtig.

Gängige Kennzahlen im F&E-Bereich

Kennzahl

Art der Berechnung

Aussagekraft/Bewertung

Forschungsaufwand in % der Betriebsleistung

Aufwand F&E x 100

Betriebsleistung

Aussagekraft bezügl. Forschungstätigkeit, Vergleich im Zeitablauf und insbes. Mit Konkurrenten sinnvoll.

F&E-Anteile an den Gesamtkosten

F&E-Kosten x 100

Gesamtkosten

Aussagekraft über Ausmaß der Forschungstätigkeit, Achtung: Koppelung nur im Zeitablauf interessant, Input-Output entscheidender.

Forschungsintensität

F&E-Aufwand x 100

Umsatz

Aussagekraft über Forschungstätigkeit und Marktfähigkeit der Neuentwicklungen.

Innovationsrate

Umsatz aufgrund eigenentwickelter Neuprodukte x 100

Gesamtumsatz derselben Periode

Aussagekraft hinsichtlich Umsatzanteil von eigenen Produkt-Neuentwicklungen (z. B. der letzten drei Jahre).

Patentbilanz

absolute Zahl (in Euro) Einnahmen werden Ausgaben gegenübergestellt

Aussagekraft hinsichtlich der Entwicklungseffizienz im Zeitablauf, gibt Auskunft über strategische Grundeinstellung

Anteile F&E-Kosten an der Innovation

F&E-Kosten der Innov. x 100

Gesamtkosten der Innovation

Aussagekraft bezügl. Anteil der Entwicklungskosten an den Gesamtkosten eines Produktes.

F&E-Aufwand

Vergleich absoluter Zahlen

Gibt nur Auskunft über eingesetzte finanz. Mittel, nicht aber über Erfolg. Im Konkurrenzvergleich und Zeitablauf interessant.

Mannmonate/ -jahre für F&E-Projekte

Arbeitszeit aller F&E-Mitarbeiter

[Ausgedrückt in Mannjahren]

Gibt Auskunft über Personaleinsatz, sinnvoll im externen (Konk., Branche, ...) und internen (unterschiedl. Projekte) Vergleich.

Mannmonate/ -jahre für F&E-Projekte

Arbeitszeit aller F&E-Mitarbeiter

An einzelnen Projekten

Für externen (Konkurr., Branche, ...) und internen (einzelne Projekte) Vergleich sinnvoll, zeigt u. U. Effizienzdefizite auf.

F&E-Aufwand je Innovation/Patent

F&E-Aufwand/ Kosten, die bis Projektziel anfallen

Im externen und internen Vergleich Gradmesser für effizienten Mitteleinsatz.

Budgetanteile (Grundlagen-, Anwendungsforschung)

Budget F&E-Bereich x 100

F&E-Budget insgesamt

Aussagekraft bezügl. forcierter Bereiche, in Kombination mit Output-Kennz. und externem Vergleich Mittel zur Optimierg. des Personaleinsatzes.

Input-Output-Verhältnis

Gegenüberstellung der F&E-Kosten mit dadurch ermöglichten Einnahmen

Gibt Hinweis auf Effizienz der F&E-Tätigkeit, ist allerdings nur bedingt vergleichbar.

Gängige Kennzahlen im Erfolgsbereich

Kennzahl

Art der Berechnung

Aussagekraft/Bewertung

Break-Even-Point (Gewinnschwelle)

Fixe Kosten

Ø Stückpreis – Ø variable Stückkosten

Gibt an, ab welcher Absatzmenge bzw. ab welchem Umsatz die Fixkosten sowie die variablen Kosten voll gedeckt sind. Wichtige Kennzahl der Planung, insbes. auch für die Absatz- und Preisplanung.

Deckungsbeiträge

Preis bzw. Umsatz
- variable Kosten

= Deckungsbeitrag

Zeigt Anteil des Umsatzes auf, der zur Abdeckung der Fixkosten zur Verfügung steht. Verschiedene Planungs- u. Auswertungsmöglichkeiten wie DB/Umsatz, DB/Auftrag, DB/Kunde usw. Wichtige Kennzahl zur Erfolgsplanung, insbesondere der strategischen und operativen Absatzplanung.

Cash-flow

Jahresüberschuss

+ Abschreibungen

+ Erhöhung langfr. Rückst.

= Cash-flow (einfachste Form)

Weitere Formeln nach unterschiedl. Detaillierungsgrad möglich

Umsatzüberschusskennzahl, die die Differenz zwischen einzahlungswirksamen Erträgen und auszahlungswirksamen Aufwänden aufzeigt. Gibt Auskunft über Schuldentilgung-, Ausschüttungs-, Reservenbildungs- und Investitionspotential. Werte im Konkurrenz- und innerbetrieblichen Vergleich (Profit-Center) durch Höhe der Afa möglicherweise verzerrt.

Wertschöpfung in % der Betriebsleistung

Wertschöpfung x 100

Betriebsleistung

Zeigt den Anteil des Wertzuwachses am Leistungserstellungsprozeß, der durch das Unternehmen erwirtschaftet wird (Betriebsleistung minus Vorleistungen).

Eigenkapitalrentabilität

Ergebnis x 100

Ø Eigenkapital

Weist die erzielte Rendite auf das eingesetzte Eigenkapital auf. Insbesondere aus Investorensicht interessant.

Gesamtkapitalrentabilität

(Ergebnis + Zinsaufwand) x 100

Ø Gesamtkapital

Zeigt die Rentabilität des insgesamt im Unternehmen investierten Kapitals auf. Wichtig im Zeit- und Konkurrenzvergleich.

Umsatzrentabilität

Ergebnis x 100

Umsatz

Aussagekraft über markt- und kostenseitige Erfolgskraft. Im Zeitablauf und Vergleich einzelner Profit-Center sowie Konkurrenz und Branche interessant.

Kapitalumschlagshäufigkeit

Umsatz

Ø Gesamtkapital

Zeigt, wie rationell Gesamtvermögen und Kapital eingesetzt sind. Gibt im Konkurrenz- und innerbetrieblichen Vergleich Hinweise auf Rationalisierungspotential.

Return on Investment (ROI)

Ergebnis x 100

Ø Gesamtkapital

Entsteht aus den beiden Komponenten Umsatzrentabilität und Kapitalumschlagshäufigkeit und zeigt die durchschnittliche Investitionsrendite des Unternehmens.

Verschuldungsgrad

Fremdkapital x 100

Ø Eigenkapital

Gibt das Verhältnis von bilanziellem Fremdkapital zu Eigenkapital an. Diese Relation ist einer der maßgeblichen Faktoren, die beim Rating von Unternehmen eine Rolle spielen.

Beispiel Reinvestitionsindex

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